Những lưu ý khi áp dụng quy định giảm thuế từ tháng 7 năm 2023

Ngày 30/6/2023, Chính phủ đã ban hành Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội.

Trong thời gian chờ Bộ Tài chính hướng dẫn quy định giảm thuế theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, để xử lý các trường hợp phát sinh thực tế liên quan đến việc lập hóa đơn từ ngày 01/07/2023, NNT tạm thời áp dụng như hướng dẫn xử lý giảm thuế năm 2022 của Bộ Tài chính và TCT (Công văn số 2688/BTC-TCT ngày 23/3/2022 và Công văn số 3522/TCT-CS ngày 22/9/2022). Đồng thời Chi cục Thuế thị xã Phú Mỹ giới thiệu đến NNT trên địa bàn một số nội dung cần lưu ý khi áp dụng Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ như sau:

1. Đối tượng được giảm thuế GTGT.

Hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

+ Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

+ Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

+ Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

- Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

- Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

- Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

- Hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.

- NNT căn cứ “hàng hóa, dịch vụ” thực tế bán ra và đối chiếu với danh mục hàng hóa không được giảm thuế theo Phụ lục I, Phụ lục II và Phụ lục 3 kèm theo Nghị định để “tự xác định và tự chịu trách nhiệm” về việc xác định giảm thuế GTGT, không căn cứ vào danh mục ngành nghề kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng, thủ tục lập hóa đơn:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.

- NNT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định.

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.

- Tỷ lệ để tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu quy định Thông tư số 40/2021/TT-BTC được giảm thuế GTGT cụ thể như sau như sau:

- NNT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định.

- Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “ đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ”.

3. Một số lưu ý khi lập hóa đơn :

- Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất 10% đã hoàn thành việc cung ứng trước ngày 01/7/2023 nhưng lập hóa đơn kể từ ngày 01/7/2023 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất GTGT 10% đã hoàn thành việc cung ứng trước ngày 01/01/2024 nhưng lập hóa đơn kể từ ngày 01/01/2024 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.

- Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì đối với phần doanh thu đã lập hóa đơn trước ngày 01/07/2023 và có thời gian hoàn thành công việc trong giai đoạn từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/12/2023 thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT. Đối với phần tiền chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/12/2023 thì thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.

4. Xử lý hóa đơn đã lập khi có sai sót

- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định Tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC quy định về hóa đơn, chứng từ. Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).

- Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất GTGT 10% thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT đã lập hóa đơn trước ngày 01/07/2023 nhưng sau đó phát hiện có sai sót thì khi lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế hoặc lập hóa đơn trả lại hàng vẫn áp dụng thuế suất 10%.

5. Kê khai thuế

- NNT thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Nguồn: Chi cục Thuế thị xã Phú Mỹ